Введение

 Для каждой организации финансовая отчётность является зеркалом, где указаны основные финансовые показатели организации, и что важно в финансовой отчетности отражается эффективность деятельности предприятия, формирование нераспределенной прибыли организации. С переходом на цифровую экономику, внедрение и реализация высоких технологий в процесс финансово-хозяйственной деятельности предприятия, постепенный переход от ручного труда к автоматизации приводит к тому, что необходимо дополнительные вложения в основной капитал предприятия. Основными инструментами привлечения инвестиций в основной капитал предприятия является финансовая отчетность организации [Давлетьяров А.Х., 2012]. Финансовая или бухгалтерская отчетность предприятия показывает – финансовое положение предприятия, финансовый результат его деятельности, движение денежных средств на отчетную дату и т.д.

На сегодняшний день существует четыре основных вида финансовых отчётностей:

1. Бухгалтерский баланс;
2. Отчет о финансовых результатах;
3. Отчет об изменениях капитала;
4. Отчет о движении денежных средств.

Все перечисленные виды финансовых отчетностей, формируют и оценивают общее финансовое состояние предприятия. Основным источником информации для составления финансовой отчетности выступает – бухгалтерский баланс предприятия, где сгруппированы активы и пассивы предприятия. Финансовая отчетность содержит информацию об активах и обязательствах предприятия, о результатах операций, а также информация о всех этапах формирования изменений в активах и обязательствах предприятия [Сорокина Н.А., 2010].

Основными потребителями данной информации выступают руководящие звено предприятия, инвесторы, учредители, кредиторы, федеральная налоговая служба, органы государственной статистики и т.д. Для принятия грамотных управленческих решений необходимо достоверная информация, информация, которая оценивает действующее положение предприятия и способствует планированию и принятию управленческих решений на микро и макроуровнях. Следовательно, своевременное, грамотное и достоверное составление финансовой отчетности поможет, строить стратегию развития предприятия на долгосрочный и краткосрочный период времени.

Каждый вид отчетности имеет свое место в структуре определения финансовой рентабельности организации. Бухгалтерский баланс организации представляет собой свод активов и пассивов организации, что выражается в денежном выражении [Терентьева Т.В., 2015; Новиков М.Г., 2013].

Отчет о финансовых результатах – данный вид финансовой отчетности генерирует расходные и доходные статьи организации, вследствие чего составляется информация о финансовых результатах организации нарастающим итогом, то есть составляется отчетность с начало года и до отчетной даты. Каждый вид отчетности должен строиться по принципу достоверности, открытости, своевременно и в полном объеме составлять отчетности, так как потребителями данной информации выступает большая аудитория.

Отчет об изменениях капитала – предполагает анализ информации о прибылях и убытках организации, на основании чего составляется отчет о прибылях и убытках, но также в данную отчетность входят такие показатели как уставный капитал предприятия, резервный капитал, анализируется информация о динамике изменения нераспределенной прибыли (чистая прибыль) или непокрытого убытка предприятия.

Основная часть

Если рассмотреть с точки зрения инвестора, информация, касающаяся финансовой деятельности организации необходима для того, чтобы иметь полное представление, которое поможет рассчитать риски и рентабельность вложения денежных средств в данную организацию [Анисимова А.И., 2018; Атанов И.Ю., 2019]. Следовательно, только достоверная и полная информация поможет организации представлять бизнес перед инвестором.

Отчет о движении денежных средств – данный вид отчетности помогает выявить разницу между притоком и оттоком денежных средств за определенный промежуток времени (на отчетную дату).

Основной целью составления финансовой отчетности является демонстрация отчетности, где представлены все экономические изменения компании и ее результатов деятельности и т.д. Основной принцип составления финансовой отчетности заключается в том, что в отчетности должна содержится информация об активах и обязательствах организации, о динамике изменения показателей, а также причина изменения данного показателя, то есть детальный анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия.

Следовательно, инвестиции могут быть в виде денежных средств, в качестве вложения в основные средства предприятия, направленные на повышение уровня производства, повышение уровня качества выпускаемой продукции, что напрямую влияет на уровень конкурентоспособности организации. Иными словами, если финансовая отчетность организации составляется грамотно и достоверно, не скрывая негативные моменты предприятия, то в таком случае вероятность того, что инвестор будет вкладывать денежные средства в основной капитал предприятия, возрастает [Исаева Ш.М., 2018].

Пользователями финансовой отчетности выступает широкий круг лиц (Инвесторы, кредиторы, поставщики, подрядчики, учредители, налоговая служба, органы государственной статистики и т.д.). Для этого необходимо в финансовой отчетности предприятия представить полную и достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. От достоверности и эффективности составленной финансовой отчетности зависит уровень деловой репутации предприятия, инвестиционная и инновационная привлекательность предприятия и т.д.

В качестве инструмента сбора информации выступает учетно-аналитическая информация, основной задачей которой является сбор, обработка, хранения и оценка информации для планирования эффективных управленческих решений на микро и макроуровнях организации.

Таким образом, для того чтобы регулировать весь процесс составления точной финансовой отчетности с целью привлечения прибыли необходимо разработать модель, которая поможет генерировать непрерывный достоверный поток необходимой информации для привлечения максимальных объемов инвестиции в основной капитал организации.

Финансовая деятельность организации составляется на основе  определенных принципов:

- Принцип объективности предполагает, что финансовая отчетность организации показывает финансовое состояние организации за отчетный период;

- Принцип контроля и учета по начислению денежных средств в связи с покупкой, продажей выбытием или увеличением активов. То есть регистрируются все факты финансово – хозяйственной деятельности предприятия связанное с оттоком и притоком денежных средств предприятия;

- Принцип достоверности или соответствия предполагает, что организация ведет учет по расходам и доходам предприятия за предыдущие и отчетные периоды времени, так же данный принцип дает возможность капитализировать расходы предприятия и перевести в издержки по мере получения экономической выгоды, то есть прибыль;

- Принцип консерватизма, то есть любая информация, которая представлена в финансовой отчетности, должна быть обосновано. Следовательно, каждая информация в пользу организации может играть не положительную роль в процесс привлечения инвестиций, а наоборот может оказать негативное влияние;

- Принцип конфиденциальности, то есть любая информация, которая входит в состав финансовой отчетности, должна иметь свою меру детализации, то есть не каждая статья финансовых показателей может быть максимально детализирована исходя из понятия «Коммерческая тайна».

Таким образом, рассматривая основные критерии составления финансовой отчетности можно, сделать вывод, что только полная и достоверная информация о финансово – хозяйственной деятельности предприятия поможет привлечь инвестиции в основной капитал предприятия [Булатова В.Б., 2019; Григорьева Т.И., 2019]. Но следует указать, что не каждая информация может быть представлено в открытом доступе исходя из понятия коммерческой тайны предприятия.

В состав финансовой отчетности входит достаточная информация необходимая для анализа все экономической системы предприятия, для расчета рисков вложения, расчета рентабельности вложений, окупаемости проекта и т.д.

Каждый инвестор, перед тем как вкладывать деньги в ту или иную сферу экономической деятельности в первую очередь будет задумываться о создании благоприятных условий для завоевания новых рынков сбыта, совершенствовании процессов производства продукции или оказания услуг, а также улучшения конкурентоспособности и качества товара по стандартам международных рынков сбыта.

На сегодняшний день существует множество нормативно правовых актов, законодательных норм, стандартов, регулирующих процесс составления финансовой отчётности предприятия [Кичигина Т.Н., 2019].

В нашей стране любая финансовая или бухгалтерская отчетность составляется по стандартам РСБУ, которые регламентируются Законом о бухгалтерском учете, положением по бухгалтерскому учету, которые в свою очередь утверждаются и разрабатываются Минфином РФ.

Таким образом, все процессы с реформированием национальных стандартов бухгалтерской отчетности и приближением к международным стандартам, несомненно, влияют на уровень и динамику развития предприятия и улучшают инвестиционную привлекательность предприятия.

На сегодняшний день инвестиции являются одним из главных элементов развития предприятия. Процесс инвестирования имеет свои особенности, например, для экономических субъектов инвестирование является дополнительным финансовым ресурсом, который помогает решать ряд вопросов связанных с расширением или улучшением позиций на мировом рынке сбыта. С другой стороны, с точки зрения инвестора данный процесс может стать достаточно прибыльным, то есть инвесторы ищут компании, в которые могут вложить свои денежные средства и получить намного больше, чем было первоначально про инвестировано [Ендовицкий Д.А., 2016].

Но для того, чтобы принимать решение инвестировать или нет, инвестор на первоначальном этапе проводит инвестиционный анализ, который предполагает анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также анализ эффективности проекта, то есть определение риска вложений и примерный объем получаемой прибыли (рентабельность).

Для того чтобы провести финансовый анализ инвестору необходимо полная и достоверная информация о финансово- хозяйственной деятельности предприятия, в качестве данной информации может прослужить финансовая отчетность организации. То есть, можно сказать, что именно от точности анализа зависит эффективность вложений денежных средств в основной капитал предприятия.

Для того чтобы способствовать привлечению инвестиций от зарубежных компаний необходимо не только грамотно и достоверно составлять финансовую отчетность, но и необходимо на государственном уровне поддерживать малое и среднее предпринимательство, развивать экономические отрасли, создавать благоприятные условия для притока зарубежных инвестиций в отечественные компании.

Заключение

Таким образом, в качестве государственной поддержки малого и среднего предпринимательства было принято решение в 2011 году по Приказу Минфина РФ № 66Н «О формах бухгалтерской отчетности» о внедрении международных стандартов финансовой отчетности для повышения инвестиционной привлекательности предприятий.

Для того чтобы определить, насколько действующая система формирования финансовой отчетности оценивает динамику развития финансово-хозяйственной деятельности организации, уровень притока инвестиций необходимо провести анализ по следующим критериям [Малиева Ф.Г., 2018]:

А) Бухгалтерский баланс – не полностью содержит информацию об инвестиционной деятельности предприятия, то есть в качестве отдельной строки про инвестиции и инвестиционную деятельность не содержится в бухгалтерском балансе предприятия;

Отсутствует информация об объемах инвестирования и освоения инвестиционных ресурсов предприятия;

В бухгалтерском балансе предприятия выделены только объем инвестирования самого предприятия, а также уровень и объем инвестиций в бухгалтерском балансе можно отследить толь косвенным методом, путем анализа «Основных средств».

Б) Отчет о прибылях и убытках – В данной статье отчета недостаточно детализированы доходы и расходы предприятия, за исключением инвестиций самого предприятия;

Также в отчете о прибылях и убытках не полностью отражается информация об объемах и динамика инвестирования в основной капитал предприятия.

В) Отчет об изменениях капитала – вся необходимая информация не представляет нужную информацию для анализа инвестиционной деятельности предприятия.

Г) Отчет о движении денежных средств – для того чтобы анализировать инвестиционную составляющую необходимо следующая информация «Денежные средства, выделенные по инвестиционной деятельности предприятия».

Д) Пояснение к бухгалтерскому балансу предприятия, а также к отчету о прибылях и убытках. В данном разделе указываются информация об незавершенном капитальном вложении по группам объектов, минусом является то что в данной статье не указано основная цель использования данных средств.

Таким образом, анализируя все виды финансовых отчетностей предприятия можно сделать вывод, что по действующим стандартам составления финансовой отчетности не полностью раскрываются основные инвестиционные критерии предприятия. В бухгалтерском балансе предприятия во «Внеоборотные активы» предприятия отдельно указана статья «Незавершенное строительство», данный метод составления отчета недостаточно грамотно описывает уровень и динамику роста капитала предприятия, то есть фактически незавершённое строительство присоединяется к основным средствам предприятия, что искусственно повышает стоимость основных фондов организации.

Что касается отчета о прибылях и убытках предприятия то данный вид финансовой отчетности не всегда можно найти в открытом доступе, что затрудняет или вообще снижает инвестиционную привлекательность организации [Соболева О.А., 2016].

Выводы

Следовательно, обобщая вышеизложенное можно сделать вывод, что действующий механизм и методы составления финансовой отчетности не полностью раскрывают необходимую информацию для анализа инвестиционных проектов. Низкое качество составленной финансовой отчётности, позволяет сделать выводы о необходимости разрабатывать новые методы и принципы составления различных форм финансовой отчётности. В качестве модернизации процесса составления финансовой отчётности можно предложить следующее: изменение или дополнение в качестве отдельной статьи статью об инвестиционной составляющей предприятия, это поможет улучшить или повысить уровень инвестиционной привлекательности. А также необходимо максимально близко строить национальные стандарты введения и оформления бухгалтерской информации, что поможет снизить уровень отличия от международных стандартов финансовой отчётности.

В качестве рекомендации по совершенствованию методов формирования финансовой отчетности предприятия предлагаем:

- доработать российские стандарты бухгалтерской отчетности, в частности, дополнения критериев представления информации, то есть, раскрытия, детализация информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия;  

- в форме финансовой отчетности представить статистические данные, что поспособствует проведению детального анализа со стороны инвесторов для принятия решений.

Таким образом, все виды финансовой отчетности, составленные отечественными организациями, играют важную роль при повышении инвестиционной привлекательности предприятий, и привлечения инвестиций.